El tancament comptable no és un tràmit: és una eina per decidir millor

El juliol sol arribar carregat d'obligacions per a les empreses. Per a moltes societats l'exercici de les quals coincideix amb l'any natural, és el mes de l'impost sobre societats.

---

També és un moment en què es revisen resultats, s'analitzen desviacions i es comença a mirar amb més claredat el segon semestre. Tot i això, encara hi ha companyies que afronten aquest període amb una visió massa limitada: complir, presentar i girar full.

 

El problema d?aquest enfocament és que deixa fora la part més valuosa del tancament comptable i fiscal. Perquè una revisió ben feta no serveix únicament per evitar errors o complir la normativa. Serveix per entendre millor l?empresa.

 

A meitat d'any, les dades comptables ja expliquen una història força precisa: com evoluciona la rendibilitat, quin impacte estan tenint els costos, com es comporta la tresoreria, si hi ha saldos pendents difícils de recuperar, si hi ha despeses correctament registrades o si la companyia està aprofitant de manera adequada les opcions fiscals que permet la normativa. La qüestió és si lempresa es limita a registrar aquesta informació o si realment la interpreta.

 

Aquí hi ha la diferència entre una comptabilitat entesa com a obligació administrativa i una comptabilitat més analítica, utilitzada com a eina de direcció.

 

Un dels primers punts que caldria revisar és la coherència entre la comptabilitat i les obligacions fiscals periòdiques. Els comptes relacionats amb IVA, retencions, pagaments a compte, nòmines, Seguretat Social o Impost sobre Societats no s'haurien d'analitzar de manera aïllada, sinó conciliades amb els models corresponents. Quan aquesta revisió es deixa per al final, és més fàcil trobar desquadraments, partides pendents daplicació o saldos que no reflecteixen correctament la realitat de lempresa.

 

també convé revisar amb especial atenció la tresoreria i el deute. No n'hi ha prou de saber quants diners hi ha en bancs. Cal analitzar venciments, deutes a curt i llarg termini, línies de crèdit utilitzades, interessos meritats i possibles tensions de liquiditat derivades d'impostos, inversions o creixement. En molts casos, el problema no rau en la manca d'activitat, sinó en no haver previst correctament quan es produeixen els cobraments, els pagaments i les obligacions fiscals.

 

Un altre àmbit especialment rellevant és l'immobilitzat. L'empresa ha de comprovar si els seus actius estan correctament registrats, si hi ha elements en curs que ja han entrat en funcionament, si les amortitzacions s'estan aplicant amb criteris coherents i si determinades despeses s'haurien d'haver comptabilitzat com a valor més gran de l'actiu i no com a despesa de l'exercici. Aquesta revisió pot tenir impacte directe tant en el resultat comptable com a la base imposable de l'impost sobre societats.

 

El mateix passa amb les existències. A empreses amb inventari, l'estoc no pot ser una xifra aproximada ni una estimació basada només en l'experiència comercial. Hi ha d'haver una identificació clara dels elements, una valoració adequada i, quan escaigui, evidència suficient per justificar deterioraments. Si no, el balanç pot oferir una imatge distorsionada de la situació real del negoci.

 

La revisió de clients i proveïdors també sol revelar informació de gran valor. Comprovar que totes les factures emeses i rebudes estan registrades, analitzar saldos antics, revisar operacions amb parts vinculades o valorar crèdits de cobrament dubtós no és una tasca menor. Podeu anticipar problemes de liquiditat, riscos fiscals o ajustaments que afectin el resultat de l'exercici.

 

En matèria de despeses, una de les claus és distingir entre despesa comptable i despesa fiscalment deduïble. Que una despesa estigui registrada no significa automàticament que pugui reduir la base imposable. Ha d'estar justificat, comptabilitzat, imputat correctament a l'exercici i relacionat amb l'activitat. A més, determinades partides —com sancions, liberalitats, algunes deterioracions o certes despeses financeres— poden requerir ajustaments fiscals. En el cas de la retribució d'administradors, per exemple, és important revisar que estigui prevista en estatuts i correctament aprovada quan sigui necessari per sostenir-ne la deduïbilitat.

 

A tot això s'hi afegeix la planificació fiscal pròpiament dita. L'impost sobre societats no s'hauria de calcular únicament quan arriba el moment de presentar-lo. La compensació de bases imposables negatives, l'aplicació de reserves, les deduccions per R+D+i, creació d'ocupació, inversions o determinades amortitzacions requereixen anàlisi prèvia. Algunes decisions encara es poden prendre durant l'exercici; unes altres, si no s'han planificat amb temps, simplement arriben tard.

 

Per això, juliol és un bon moment per fer algunes preguntes que van més enllà de l'impost: l'empresa està generant el marge esperat?, hi ha despeses o inversions que convé revisar abans de final d'any?, hi ha bases imposables negatives pendents de compensar?, s'estan aplicant correctament els incentius fiscals disponibles?, l'estructura societària segueix sent eficient?, la tresoreria suportarà el creixement previst?, hi ha operacions vinculades?

 

Aquestes preguntes són especialment rellevants en empreses que estan creixent, que operen a diversos mercats, que formen part d'un grup empresarial o que valoren inversions, finançament, reorganitzacions societàries o entrada en nous projectes. En aquests casos, el tancament comptable i fiscal deixa de ser una revisió rutinària i es converteix en una peça clau per decidir amb més informació i amb menys risc.

 

En definitiva, complir correctament les obligacions fiscals és imprescindible, però no suficient. La veritable oportunitat és utilitzar la informació comptable i fiscal per anticipar-se, corregir desviacions i preparar millor el segon semestre.

 

Les empreses que entenen el tancament com a simple tràmit solen arribar tard a moltes decisions. Les que ho entenen com una eina de gestió poden detectar riscos abans que es converteixin en problemes, aprofitar millor els seus recursos i planificar el seu creixement amb més seguretat.

 

El juliol no hauria de ser només el mes de presentar impostos. Hauria de ser, sobretot, el moment de mirar lempresa amb rigor i preguntar-se si els números estan ajudant realment a prendre millors decisions.

Javier Martínez,

SOCI DIRECTOR DE LLEIALTA